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| 中国财经报：全面营改增实际是对所有行业企业都减税 |
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从今年5月1日起，我国将全面推开营改增试点。日前，在国务院新闻办公室就“全面实施营改增试点”召开的新闻发布会上，财政部副部长史耀斌表示，全面推进这项改革有利于拉动经济，特别是在当前许多行业、企业出现经营困难的情况下，有利于给企业增加活力，给经济增加动力。这也是用政府收入的“减法”，换取企业效益的“加法”和市场活力的“乘法”。
国家税务总局副局长汪康表示，在“十三五”开局之年实施这项改革具有特殊而重要的意义。全面推开营改增，标志着我国增值税将实现对货物、劳务领域的全覆盖，与国家治理体系和治理能力现代化相适应的现代消费型增值税制度将最终确立。
全面推开营改增试点是当前我国税制改革中减税规模最大的一项措施，2016年全年减税将超过5000亿元，减税规模之大前所未有。另外，此次新增试点的建筑业、房地产业、金融业和生活服务业等四大行业涉及纳税人1100多万户，比前期试点的590多万户增加近一倍，营业税占原营业税总收入的比例约80%，试点企业税收规模将超过19000亿元，改革涉及面更广。
营改增的积极效应
自2012年1月1日起，在上海率先实施交通运输业和部分现代服务业试点后，营改增试点范围和行业范围逐步扩大，截至2015年年底，营改增试点已覆盖“3+7”个行业，即交通运输业、邮政业、电信业3个大类行业和研发技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视7个现代服务业。从今年5月1日起，营改增试点范围将扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。
随着营改增试点的全面推开，营改增的积极效应不断凸显。史耀斌表示，营改增前期试点已经取得了积极成效。从制度上缓解了货物和服务税制不统一及重复征税的问题，贯通了服务业内部和二三产业之间的抵扣链条，减轻了企业税负，激发了企业活力，促进了社会分工协作，有力支持了服务业发展和制造业转型升级，提升了货物贸易和服务贸易出口竞争力，是推进经济结构转型升级的重要举措。
据统计，营改增前期试点中超过97%的试点纳税人实现税负下降或持平，累积减税已达3133亿元。原增值税行业（主要为制造业）因可抵扣进项税增加，累积减税3279亿元。营改增试点开展以来，第三产业投资规模明显扩大，占全社会固定资产投资比重由2012年的52.6%提高到2015年的56.6%；第三产业增加值占GDP的比重也逐步提高，由2012年的45.5%逐年提高到2015年的50.5%，首次过半。
2015年，在营改增试点行业范围不变的情况下，试点纳税人户数同比增长近40%，远高于全国税务登记户数13%的增幅。
汪康表示，除了有利于优化税制结构和减轻企业负担外，营改增还促进了创业创新，拓展了企业特别是小微企业的发展空间，对鼓励投资和促进大众创业、万众创新发挥了重要作用；同时，营改增提升了服务贸易出口竞争力，其对服务出口实行增值税零税率或免税政策，使国内企业与国外同行处于更加平等的竞争地位，促进了服务贸易出口。
如何确保所有行业税负只减不增
今年的《政府工作报告》中提出，全面实施营改增，要确保所有行业税负只减不增，这更增加了公众对于全面实施营改增试点的期待。
为了保证所有行业在营改增改革中税负只减不增，财政部、国家税务总局做了大量的工作。史耀斌介绍，在政策设计方面，始终坚持“两兼顾、两促进”的原则，既以改革推动体制机制创新，又兼顾稳增长的要求，调整了改革的力度和节奏：按照营业税税负平移的方法测算确定了各试点行业的适用税率。同时，对4个行业原税收优惠政策原则上予以延续，如养老、医疗、教育、金融机构同业往来、彩票发行等继续实施免税，延续个人转让住房的免征税政策等；对老合同和老项目实行政策平转，如允许建筑工程老合同、房地产老项目选择适用简易计税方法计税等；对特定行业制定了过渡性优惠措施，如允许新开工的甲供材建筑工程选择简易计税、允许房地产开发企业扣除土地购置成本、对金融机构尚未收到的逾期贷款利息在实际收到时征税、对原适用3%税率的文化体育服务允许选择简易计税等。通过上述安排，总体可实现所有行业全面减税，绝大部分企业税负有不同程度降低。
政策执行也是一个重要的方面。史耀斌介绍，布置各级财税部门要不折不扣落实好各项政策，确保政策落地。通过全面培训，使财税干部和企业财务人员吃准吃透政策要求，避免因对政策理解不到位、操作不准确造成企业税负增加，让企业充分享受改革红利。同时，加强对试点运行情况的跟踪分析，对于试点反映的新情况、新问题，及时采取措施，予以妥善解决。
汪康介绍，目前，地税部门向国税部门移交1100多万户纳税人征管档案资料的工作已全部完成，国税部门正在逐户审核确认，已为近70%的纳税人办理了税务登记。征管信息系统12个软件106个模块的修改完善已基本完成，开始联调联试。纳税人开具发票所需的500万套专用设备，已陆续发放安装。5月上旬需要的4亿份增值税发票已印刷完毕并分送至各地税务机关。另外，目前，国家税务总局已完成对全体税务干部的业务培训，正组织力量编写政策解读，并将于近期发布。
营改增的“经济效应”
此轮营改增试点将带来大规模的减税，为此，社会各界对改革所带来的“经济效应”更加关注和期待。
史耀斌表示，将所有行业全部纳入营改增范围以及将企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，实际上就是使增值税变成了一个全链条，即中国所有的行业、所有的企业都统一实行增值税的税收制度和运行机制。这样做贯通了所有行业和企业之间增值税抵扣的链条，而过去实行营业税的企业不能按照增值税的原理进行抵扣，因而存在重复征税。这次所有的行业全部进入增值税的范畴之内，没有重复征税的因素存在了。
汪康对此表示赞同，他说，所有企业和行业全部实行增值税，不仅消除了重复征税，充分体现了增值税税收中性的原则，也有助于市场配置资源决定性作用的充分发挥，避免企业因税收而扭曲自己的经济行为，有助于经济结构的优化。
同时，此次全面实行营改增实际上是对所有的企业和行业都实行减税。因为将企业新增的不动产所含的增值税纳入抵扣范围，也意味着缩小了税基，而只要税基缩小了，即使税率不变，企业的实际税负也会降低。现在新增试点的四个行业提供的增值税专用发票也可以作为进项税抵扣，所以这是一次全面性的减税。
汪康还表示，由于实行了全链条的增值税制度，对于增值税征收管理也有非常积极的效果。“增值税环环抵扣，税收管理可以通过交叉稽核来保证税务机关能征到税，而且也保证避免重复征税，这样使得我们在制定税收政策和实施税收征管时，不需要考虑增值税与营业税的匹配和平衡，有助于简化增值税税收政策和征收管理的相关安排。”
史耀斌表示，从稳增长来讲，由于实现了减税，全面实施营改增可以促进企业发展；从避免重复征税来讲，全面实施营改增可以充分发挥税收的中性作用，发挥市场配置资源的决定性作用，推进经济结构优化。通过避免扭曲企业经营行为，营改增可以促进社会专业化分工的不断深化、不断推进，同时使整个国家在税收政策设计和税收征收管理方面的效率不断提升。因此，对于推进供给侧结构性改革以及稳增长而言，此次全面推进营改增试点具有积极意义。
另外，对于外界关心的如何处理中央和地方政府营改增之后增值税的收入分配关系的问题，史耀斌表示，这是营改增以后很自然带来的一个问题，目前财政部正在研究制订营改增以后收入划分的过渡办法，研究的总体原则是要保持中央和地方财力格局总体稳定。
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| 来源：中国财经报 编辑：钟少珍 |
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